deferred income la gi

Deferred tax là gì? Cách xác lập Deferred tax?

“Deferred tax” hoặc “Taxation” ko cần là một chủ thể trọng yếu hèn của môn F7 Financial Reporting. Tuy nhiên, nội dung của chủ thể này khá phức tạp đối với thực trạng chung của môn F7. Do vậy, bản thân thực hiện 1 nội dung bài viết riêng rẽ cho tới chủ thể này.

Bạn đang xem: deferred income la gi

Có thể chúng ta quan lại tâm: Phân tích trọng tâm ôn luyện môn F7

1. Deferred tax là gì?

Câu căn vặn thứ nhất là:

Deferred tax = Deferred + Tax

Trong đó:

• “Deferred” Có nghĩa là dừng lại. Tức là tiếp tục đột biến tuy nhiên bị dừng lại.
• “Tax” đó là thuế thu nhập công ty “Corporate income tax”. 

Như vậy: câu vấn đáp thứ nhất cho tới thắc mắc “Deferred tax là gì?” chủ yếu là:

Deferred tax là thuế thu nhập công ty tiếp tục đột biến tuy nhiên bị dừng lại cho tới những kỳ kế toán tài chính sau.

Câu căn vặn thứ hai là:

2. Tại sao lại đột biến Deferred tax?

Nói một cách đơn giản: Deferred tax đột biến vì thế sự không giống nhau vô hạ tầng ghi nhận những khoản mục thân mật kế toán tài chính và thuế.

(1) Xem xét bên trên khía cạnh Báo cáo sản phẩm HĐKD (PL)

Theo tiếp toán: CIT = Lợi nhuận kế toán tài chính trước thuế (Accounting profits before taxation) * %CIT

Theo thuế: CIT = Lợi nhuận thuế (Taxable income) * % CIT

Mà lợi tức đầu tư kế toán tài chính trước thuế sẽ sở hữu được chênh chếch với lợi tức đầu tư thuế: Taxable income = Accounting profits +/ Các khoản chênh chếch cần thiết kiểm soát và điều chỉnh.

Ví dụ: Có những khoản lợi nhuận cần ghi nhận bám theo quy lăm le kế toán tài chính tuy nhiên lại ko cần ghi nhận bám theo quy lăm le thuế. Hay sở hữu những khoản ngân sách cần phân chia dần dần vô ngân sách từng kỳ bám theo quy lăm le kế toán tài chính. Nhưng lại cần ghi nhận toàn cỗ vô ngân sách bên trên thời gian đột biến bám theo quy lăm le về thuế. Nói cơ hội khác:

Do vậy: Ngân sách thuế TNDN tính bám theo phép tắc kế toán tài chính tiếp tục không giống với tính bám theo phép tắc thuế. Và BCTC của công ty cần thiết phản ánh được cả hai vấn đề này:

Chỉ chi phí ngân sách thuế thu nhập công ty (“Income tax expense”) bên trên PL = “Current income tax” + “Deferred tax”

Chỉ chi phí nhiệm vụ thuế thu nhập công ty (“Tax liabilities”) bên trên BS = “Current income tax liability” + “Deferred tax liability”

(Trong đó: Current income tax & Current income tax liability tiếp tục phản ánh nhiệm vụ thuế xác lập bám theo quy lăm le thuế.)

Như vậy, câu vấn đáp loại nhì cho tới thắc mắc “Deferred tax là gì?” chủ yếu là:

Deferred tax là tiêu chí được dùng nhằm cân đối thân mật ngân sách thuế TNDN tính bám theo quy lăm le thuế và tính bám theo quy lăm le kế toán tài chính.

(2) Xem xét bên trên khía cạnh BCĐKT (BS)

Như bên trên vẫn nhắc, sở hữu sự không giống nhau về nguyên vẹn tắc/cơ sở ghi nhận một số ít khoản mục thân mật thuế và kế toán tài chính. Do vậy, độ quý hiếm của một khoản mục/tài khoản/giao dịch Khi xác lập bám theo kế toán tài chính và thuế cũng sẽ sở hữu được sự không giống nhau.

Xem thêm: cúp điện tôi bị bạn cùng phòng hôn trộm

• Giá trị của khoản mục/giao dịch xác lập bám theo quy lăm le của thuế gọi là hạ tầng tính thuế (“Tax base”)
• Giá trị của khoản mục/giao dịch tính bám theo phép tắc kế toán tài chính gọi là hạ tầng kế toán tài chính (“Accounting base”)

Chênh chếch trong thời điểm tạm thời thân mật hạ tầng kế toán tài chính (“Accounting base”) và hạ tầng thuế (“Tax base”) của những khoản mục/giao dịch tiếp tục thực hiện đột biến Deferred tax.

Deferred tax cần thiết ghi nhận = (Accounting base – Tax base) * % CIT

Như vậy, câu vấn đáp loại 3 cho tới thắc mắc “Deferred tax là gì” chủ yếu là:

Chỉ chi phí được dùng nhằm cân đối thân mật độ quý hiếm tính bám theo mục tiêu thuế (“Tax base”) và độ quý hiếm tính bám theo phép tắc kế toán tài chính (“Accounting base”) của những những khoản mục bên trên BCĐKT.

Sự chênh chếch thân mật Tax base và Accounting base rất có thể chia thành 3 nhóm:

Chênh chếch trong thời điểm tạm thời cần chiụ thuế (Taxable temporary differences)

Chênh chếch trong thời điểm tạm thời Chịu thuế là chênh chếch đột biến Khi việc tịch thu những khoản mục tài sản/nợ cần trả tiếp tục thực hiện cho tới “Thu nhập Chịu thuế” (“Taxable income”) > “Lợi nhuận kế toán tài chính trước thuế” (“Accounting profits before tax”). Nói cách thứ hai, là làm những công việc nhiệm vụ thuế TNDN của doanh nghiệp lớn vô sau này tăng. Vì vậy, thực hiện đột biến Thuế TNDN dừng lại cần trả.

Ví dụ:

• Doanh thu kể từ cho tới vay: vẫn trích trước lãi dự thu và ghi nhận vô lợi tức đầu tư kế toán tài chính vô kỳ. Nhưng chỉ được xem vô lợi tức đầu tư thuế bám theo thời gian thực nhận chi phí. Như vậy khoản mục lãi dự thu này sẽ sở hữu được Accounting base > Tax base. Như vậy vô năm hiện tại tại: Thu nhập Chịu thuế < Lợi nhuận kế toán tài chính trước thuế. Do tổng nhiệm vụ thuế là ko thay đổi nên vô tương lai: Thu nhập Chịu thuế > Lợi nhuận kế toán tài chính trước thuế (Nghĩa vụ thuế tăng). Như vậy, đấy là chênh chếch trong thời điểm tạm thời Chịu thuế. Và thực hiện đột biến Thuế TNDN dừng lại cần trả.
• Chi phí trả trước (Prepaid rent) sẽ tiến hành khấu trừ cho tới mục tiêu thuế ngay lập tức kỳ doanh nghiệp lớn chi trả. Tuy nhiên, chỉ được phân chia dần dần vô ngân sách vô kỳ cho tới mục tiêu kế toán tài chính. Như vậy vô năm hiện tại tại: Thu nhập Chịu thuế < Lợi nhuận kế toán tài chính trước thuế. Do tổng nhiệm vụ thuế là ko thay đổi nên vô tương lai: Thu nhập Chịu thuế > Lợi nhuận kế toán tài chính trước thuế (Nghĩa vụ thuế tăng). Như vậy, đấy là chênh chếch trong thời điểm tạm thời Chịu thuế. Và thực hiện đột biến Thuế TNDN dừng lại cần trả.
• Chi phí cải tiến và phát triển (“Development costs”): được ghi nhận là TSCĐVH và trích khấu hao vô ngân sách vô kỳ nếu như thoả mãn một số ít ĐK bám theo quy lăm le kế toán tài chính. Nhưng bám theo quy lăm le thuế, ngân sách sẽ tiến hành tính toàn cỗ vô ngân sách vô kỳ Khi đột biến. Chứ ko ghi nhận vô gia tài. Như vậy vô năm hiện tại tại: Thu nhập Chịu thuế < Lợi nhuận kế toán tài chính trước thuế. Do tổng nhiệm vụ thuế là ko thay đổi nên vô tương lai: Thu nhập Chịu thuế > Lợi nhuận kế toán tài chính trước thuế (Nghĩa vụ thuế tăng). Như vậy, đấy là chênh chếch trong thời điểm tạm thời Chịu thuế. Và thực hiện đột biến Thuế TNDN dừng lại cần trả.
• Đánh giá chỉ đội giá trị gia tài (“Revaluation”): Công ty rất có thể Review đội giá trị gia tài cho tới mục tiêu kế toán tài chính. Nhưng bám theo quy lăm le thuế thì ko. Dẫn cho tới accounting base & tax base của gia tài này sẽ sở hữu được chênh chếch. Trong năm hiện tại tại: Thu nhập Chịu thuế < Lợi nhuận kế toán tài chính trước thuế. Do tổng nhiệm vụ thuế là ko thay đổi nên vô tương lai: Thu nhập Chịu thuế > Lợi nhuận kế toán tài chính trước thuế (Nghĩa vụ thuế tăng). Như vậy, đấy là chênh chếch trong thời điểm tạm thời Chịu thuế. Và thực hiện đột biến Thuế TNDN dừng lại cần trả.
• 1 TSCĐ sở hữu nguyên vẹn giá chỉ là 200 triệu. Được doanh nghiệp lớn khấu hao vô 10 năm. Tài sản sở hữu khấu hao luỹ tiếp là đôi mươi triệu, độ quý hiếm còn sót lại là 180 triệu. Theo quy lăm le về thuế, gia tài này cần thiết trích khấu hao vô 5 năm. Tài sản sẽ sở hữu được độ quý hiếm còn sót lại bám theo thuế là: 160 triệu. Chênh chếch trong thời điểm tạm thời đột biến là: 180 triệu – 160 triệu = đôi mươi triệu. Như vậy, vô năm hiện tại tại: Thu nhập Chịu thuế < Lợi nhuận kế toán tài chính trước thuế. Do tổng nhiệm vụ thuế là ko thay đổi nên vô tương lai: Thu nhập Chịu thuế > Lợi nhuận kế toán tài chính trước thuế (Nghĩa vụ thuế tăng). Như vậy, đấy là chênh chếch trong thời điểm tạm thời cần Chịu thuế. Và thực hiện đột biến Thuế TNDN dừng lại cần trả.

Chênh chếch trong thời điểm tạm thời được khấu trừ (“Deductible temporary differences”)

Chênh chếch trong thời điểm tạm thời được khấu trừ là chênh chếch đột biến Khi việc tịch thu những khoản mục tài sản/nợ cần trả tiếp tục thực hiện cho tới “Thu nhập Chịu thuế” (“Taxable income”) < “Lợi nhuận kế toán tài chính trước thuế” (“Accounting profits before tax”). Nói cách thứ hai, là làm những công việc nhiệm vụ thuế TNDN của doanh nghiệp lớn vô sau này hạn chế. Vì vậy, thực hiện đột biến Tài sản Thuế TNDN dừng lại.

Ví dụ:

• Khi doanh nghiệp lớn có được chi phí giao dịch chi phí mướn công ty trước cho tới nhiều năm (100 triệu). Công ty ghi nhận vô Tài khoản Doanh tiếp nhận trước (Deferred Revenue) và phân chia dần dần thường niên vô lợi tức đầu tư kế toán tài chính (10 triệu/năm). Tuy nhiên toàn cỗ 100 triệu sẽ rất cần Chịu thuế ngay lúc doanh nghiệp lớn nhận chi phí. Do vậy vô năm hiện tại tại: Thu nhập Chịu thuế > Lợi nhuận kế toán tài chính trước thuế. Do tổng nhiệm vụ thuế là ko thay đổi nên vô tương lai: Thu nhập Chịu thuế < Lợi nhuận kế toán tài chính trước thuế (Nghĩa vụ thuế giảm). Như vậy, đấy là chênh chếch trong thời điểm tạm thời được khấu trừ. Và thực hiện đột biến Tài sản Thuế TNDN dừng lại. 
• Chi phí phân tích (Research cost) 200 triệu được ghi nhận vô ngân sách kế toán tài chính bên trên thời gian đột biến. Nhưng chỉ được khấu trừ cho tới mục tiêu thuế vô những kỳ sau, Khi vẫn sở hữu lợi nhuận. Do vậy vô năm hiện tại tại: Thu nhập Chịu thuế > Lợi nhuận kế toán tài chính trước thuế. Do tổng nhiệm vụ thuế là ko thay đổi nên vô tương lai: Thu nhập Chịu thuế < Lợi nhuận kế toán tài chính trước thuế (Nghĩa vụ thuế giảm). Như vậy, đấy là chênh chếch trong thời điểm tạm thời được khấu trừ. Và thực hiện đột biến Tài sản Thuế TNDN dừng lại. 
• Các số vốn tài chủ yếu (Financial instruments) rất có thể được kiểm soát và điều chỉnh tiêu giảm giá trị bám theo độ quý hiếm hợp lí bám theo quy lăm le kế toán tài chính. Nhưng cho tới quy lăm le thuế thì ko. Do vậy vô năm hiện tại tại: Thu nhập Chịu thuế > Lợi nhuận kế toán tài chính trước thuế. Do tổng nhiệm vụ thuế là ko thay đổi nên vô tương lai: Thu nhập Chịu thuế < Lợi nhuận kế toán tài chính trước thuế (Nghĩa vụ thuế giảm). Như vậy, đấy là chênh chếch trong thời điểm tạm thời được khấu trừ. Và thực hiện đột biến Tài sản Thuế TNDN dừng lại. 
• 1 TSCĐ sở hữu nguyên vẹn giá chỉ là 200 triệu. Được doanh nghiệp lớn khấu hao vô 5 năm. Tài sản sở hữu khấu hao luỹ tiếp là 40 triệu, độ quý hiếm còn sót lại là 160 triệu. Theo quy lăm le về thuế, gia tài này cần thiết trích khấu hao vô 10 năm. Tài sản sẽ sở hữu được độ quý hiếm còn sót lại là: 180 triệu. Chênh chếch trong thời điểm tạm thời đột biến là: 180 triệu – 160 triệu = đôi mươi triệu. Như vậy, vô năm hiện tại tại: Thu nhập Chịu thuế > Lợi nhuận kế toán tài chính trước thuế. Do tổng nhiệm vụ thuế là ko thay đổi nên vô tương lai: Thu nhập Chịu thuế < Lợi nhuận kế toán tài chính trước thuế (Nghĩa vụ thuế giảm). Như vậy, đấy là chênh chếch trong thời điểm tạm thời được khấu trừ. Và thực hiện đột biến Tài sản Thuế TNDN dừng lại. 

Tổng kết lại vấn đề:

Vì Khi thực hiện bài xích đua, thông thường tiếp tục cực kỳ hoặc lầm lẫn Khi xác lập đột biến Tài sản hoặc Nợ cần trả thuế TNHL nên những chúng ta cũng có thể dùng mẹo sau nhé:

Chênh chếch vĩnh viễn (“Permanent differences”)

Là chênh chếch đột biến Khi những khoản thu nhập hoặc ngân sách được ghi nhận cho tới mục tiêu kế toán tài chính tuy nhiên ko được xem vô thu nhập, ngân sách Khi xác lập thu nhập Chịu thuế thu nhập công ty. Ví dụ: Thu nhập được miễn thuế hoặc Ngân sách ko được khấu trừ. Chênh chếch vĩnh viễn này sẽ không còn thực hiện đột biến Thuế thu nhập dừng lại. Hiện bên trên IAS 12 dường như không dùng định nghĩa này nữa. Mà thay cho vô này đó là bổ sung cập nhật những tình huống nước ngoài lệ Khi ghi nhận Deferred tax kể từ những khoản chênh chếch trong thời điểm tạm thời (IRE – Initial recognition exception). Về cơ bạn dạng thì IRE tiếp tục bao hàm cả những chênh chếch vĩnh viễn này. Các bàn sinh hoạt lên SBR thì tiếp tục học tập thâm thúy rộng lớn vô phần này.

(3) Lưu ý

Tài sản thuế thu nhập dừng lại không những đột biến kể từ chênh chếch trong thời điểm tạm thời được khấu trừ mà còn phải đột biến từ:

• Giá trị được khấu trừ đem sang trọng trong thời gian sau của những khoản lỗ tính thuế ko sử dụng;
• Giá trị được khấu trừ đem sang trọng trong thời gian sau của những khoản ưu đãi thuế ko dùng.

Thuế thu nhập dừng lại rất cần phải xác lập theo thuế suất dự tính tiếp tục vận dụng cho tới năm gia tài được tịch thu hoặc nợ cần trả được giao dịch, dựa vào những nấc thuế suất (và những luật thuế) sở hữu hiệu lực thực thi bên trên ngày kết cổ động niên phỏng kế toán tài chính.

Vậy là hoàn thành. Các chúng ta coi Video nhằm coi giải pháp xử lý trường hợp về Deferred tax vô đề đua môn F7 Financial reporting nhé.

Xem thêm: sa vào trêu ghẹo vợ yêu tổng giám đốc vô cùng cưng chiều

Sau nội dung bài viết này, chúng ta cần thiết vấn đáp được những thắc mắc sau:

• Deferred tax là gì?
• Cách xác lập Deferred tax hoặc chênh chếch thân mật hạ tầng tính thuế & hạ tầng tiếp toán
• Cách xác lập ngân sách thuế TNDN tính vô PL vô kỳ

Các chúng ta cũng có thể xem thêm Video bài xích giảng tương quan ở trên đây nha: